广州一般纳税人代理记账的每月账务处理

广州一般纳税人代理记账的每月账务处理
 
每月月末和月初是会计为忙碌、为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点。

一、增值税税”-额-”计算

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发”-piao-”，确定当月销项税”-额-”。

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发”-piao-”是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发”-piao-”，确定当月销售情况。

一个业务从合”-同-”签定，到公司发货、对方”-验-”收确认、发”-piao-”填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司”-验-”收程序的不”-同-”存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开”-piao-”时间，只能根据客户的需要进行开”-piao-”，与税法规定的开”-piao-”要求不符。做为企业的财务人员，特别是负”-责-”税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开”-piao-”要求，能够在满足客户要求的”-同-”时，又不耽误”-本-”公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开”-piao-”税”-额-”，将应该开具发”-piao-”的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发”-piao-”。因此企业若是需要对方给其开具发”-piao-”应尽快联系，不要拖到月底再”-同-”对方交涉。

（二）认真核对当月进项发”-piao-”，保”-证-”发”-piao-”及时认”-证-”，确定当月进项税”-额-”。

通常商品要比发”-piao-”提前到达企业，企业在收好货物的”-同-”时还应确认发”-piao-”的开具情况，在规定时间未收到发”-piao-”时应与对方联系，索要发”-piao-”。

进项发”-piao-”只有通过税务”-机-”关认”-证-”审核通过之后，方能进行抵扣税”-额-”。目前专用发”-piao-”认”-证-”一般是通过网上远程认”-证-”系统自行认”-证-”，未在单位自行认”-证-”的应去税务”-机-”关或中介”-机-”构代理认”-证-”。因此企业会计应在规定时间及时办理认”-证-”，确定当月进项税”-额-”。一个企业每月进项发”-piao-”较多时，通常不会在一个月全部认”-证-”，而是有选择的认”-证-”部分发”-piao-”。发”-piao-”认”-证-”时主要考虑三个因素：，当月缴纳税”-金-”“-金-””-额-”。在税务”-机-”关规定税负范围上下计算当月税”-金-”；第二，考虑会计存货和成”-本-”处理。有些商品当月购入当月销售，这些发”-piao-”应该在当月认”-证-”，否则将导致账面库存为负数；生产企业成”-本-”计算需要原材料，若当月生产领用材料发”-piao-”未进行认”-证-”处理，将会降低产品成”-本-”；第三，发”-piao-”是否将要到期。按照税法要求，发”-piao-”自填开之日起90日内(不”-同-”类别的发”-piao-”有效期限略有不”-同-”，详细介绍参见前面‘进项税”-额-”抵扣时限的规定‘)进行认”-证-”。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发”-piao-”现象，导致进项发”-piao-”盈余，迟迟无法认”-证-”。因此企业在认”-证-”发”-piao-”时应认真查看当月进项发”-piao-”情况，先将快要到期发”-piao-”进行认”-证-”。

（三）控制销项开”-piao-”税”-额-”，调控进项发”-piao-”税”-额-”，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税”-额-”减去当月进项税”-额-”和上月留存的未抵扣进项税”-额-”。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要”-同-”时考虑到当月销项开”-piao-”情况和进项发”-piao-”到达、认”-证-”情况，还要考虑税务”-机-”关对企业的税负要求。税务”-机-”关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不”-同-”类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税”-金-””-额-”(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税”-金-””-额-”控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务”-机-”关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税”-金-”“-金-””-额-”低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负”-责-”人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳”-金-””-额-”都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

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