企业在运营纳税时,通常可能因为一些片面、错误的税务筹划行为,造成不必要的损失。作为企业管理者和公司财务,应当正确认识一些税务筹划方法以及了解国家税收优惠政策,合理降低企业税负,规避不必要的损失。
以下举例一些企业经常会出现的错误税务筹划方式:
1. 将独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,会计核算时错误的计入房产原值,造成多缴房产税。
2. 注册资本认缴制下,未收到股东实缴资本,仍然“借:其他应收款,贷:实收资本”,纳税时,根据“实收资本”增加额,计缴印花税,造成提前缴纳印花税。
3. 电梯销售企业,财务未将“电梯销售”与“电梯安装”分别核算,致使造成从高适用税率,多缴增值税。
4. 营改增后,房地产企业,取得建筑安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称或备注栏填写错误,使得计算土地增值税时不得扣除该项目金额,造成多缴土地增值税。
5. 将印有企业logo的产品赠送给客户,本应计入宣传费,却计入招待费,使得费用支出在所得税前费用享受低标准扣除,有利润的企业,将会造成多缴企业所得税。
6. 企业对外促销,实收金额与货物销售金额未在同一张发票中以折扣体现,使得赠送货物需要视同销售,造成多缴增值税。
7. 将支付给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按工资薪金列支,造成多代扣个人所得税。
8. 酒店行业,客人消费房间内陈列的避孕和用具,财务未单独核算,本应属于享受免征增值税的项目,却同其他销售货物或服务一道缴纳增值税,造成多缴增值税。
9. 支付给劳务派遣人员的工资,未在职工薪酬中核算,错误地列入劳务费用,使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准计算,可能造成多缴企业所得税。
这些行为结果可能是因为办理的会计人员业务水平不高,错误分录造成的,事实上也反映了企业财务制度不够规范系统,作为企业管理者也应该引起重视。
那么企业应当如何正确地进行税务筹划呢?正确的税务筹划是建立在合法、合规的前提下,企业可以将税负弹性大的税种作为税务筹划的重点,税负弹性越大,税务筹划的潜力也越大。高税负的企业,可以选择将业务分流至具有税收优惠政策的园区,以设立新公司、分公司的形式,将本公司的业务,进行业务分流。
注册在园区,享受增值税按地方财政的30%~50%扶持,企业所得税按地方财政的30%~50%扶持,个人所得税小规模纳税人核定征收(0.5%~3.1%)。
规避不合理的税务筹划行为,合理地实行一些税务筹划以及利用以上提到的园区税收优惠政策,避免不必要的损失,促进企业发展。